法治日報(bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局根據(jù)上級部門推送線索，依法查處青海方雄建材化工有限公司（以下簡稱“方雄建材”）虛開增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，2021年至2024年，青海方雄建材化工有限公司利用大量“富余票”，對外虛開增值稅專用發(fā)票，并通過隱匿收入、虛假申報(bào)等方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款97.75萬元。2025年8月，國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對青海方雄建材化工有限公司開具的727份增值稅專用發(fā)票行為認(rèn)定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)231.10萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。同時(shí)，稅務(wù)部門已依法對53戶下游企業(yè)開展調(diào)查核實(shí)或立案檢查。 

多維數(shù)據(jù)亮紅燈 疑點(diǎn)鎖定虛開嫌疑 

前期，國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)方雄建材涉稅數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)交叉研判，三重疑點(diǎn)直指公司違法嫌疑。 

檢查人員分析該公司申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其購進(jìn)原料配比嚴(yán)重失衡。該公司主營速凝劑、減水劑等建材產(chǎn)品，但其申報(bào)數(shù)據(jù)與行業(yè)常態(tài)存在顯著偏差：原材料購進(jìn)中，白糖采購占比高達(dá)70%以上，而通過行業(yè)調(diào)研確認(rèn)，速凝劑、減水劑生產(chǎn)以化工原料為主，白糖僅在特殊工藝中少量添加，正常配比不超過2%。如此懸殊的占比明顯違背生產(chǎn)規(guī)律。 

此外，該公司票流、資金流與申報(bào)數(shù)據(jù)存在明顯偏差。檢查人員整合公司上下游發(fā)票數(shù)據(jù)、對公賬戶、個(gè)人賬戶銀行流水與公司納稅申報(bào)數(shù)據(jù)開展交叉比對，發(fā)現(xiàn)個(gè)人賬戶存在大量收款且未開具發(fā)票，納稅申報(bào)中也未確認(rèn)應(yīng)稅收入，數(shù)據(jù)鏈條無法形成閉環(huán)。 

同時(shí)，檢查人員調(diào)取公司廠區(qū)用電量明細(xì)，結(jié)合其生產(chǎn)能力核算，發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)能利用率偏低，但申報(bào)的銷售收入規(guī)模卻與其生產(chǎn)能力、能耗水平嚴(yán)重不匹配，由此進(jìn)一步印證企業(yè)申報(bào)的經(jīng)營數(shù)據(jù)真實(shí)性存在疑點(diǎn)。檢查人員在多重疑點(diǎn)疊加下，鎖定該公司存在虛開發(fā)票違法嫌疑。 

上下溯源覓線索 “白糖”變票現(xiàn)端倪 

為揭開案件真相，檢查人員率先約談公司實(shí)際控制人及相關(guān)人員，均拒不承認(rèn)虛開事實(shí)。面對公司人員不配合、證據(jù)核查遇阻的困境，檢查人員果斷轉(zhuǎn)變思路，以負(fù)責(zé)人口中“業(yè)務(wù)真實(shí)”為突破口，從上下游兩端同步溯源，拓寬線索排查維度。 

檢查人員到上游銷售白糖商貿(mào)公司開展實(shí)地核查，調(diào)取購銷合同、款項(xiàng)支付、出入庫單據(jù)等核心資料，結(jié)合方雄建材對公賬戶銀行流水、發(fā)票流，關(guān)鍵疑點(diǎn)隨之浮現(xiàn)。 

購進(jìn)白糖業(yè)務(wù)雖系真實(shí)發(fā)生，但是白糖并未全部運(yùn)送至方雄建材廠區(qū)，而是直接從上游銷售白糖商貿(mào)公司的倉庫將白糖直接送至散戶，銷售白糖的款項(xiàng)通過公司負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)員個(gè)人賬戶收取。該公司銷售白糖的收入未按規(guī)定計(jì)入公司會計(jì)賬簿進(jìn)行申報(bào)納稅，偷稅事實(shí)被揭開。同時(shí)，銷售白糖后未向散戶開具發(fā)票，從而形成大額富余增值稅專用發(fā)票。 

為進(jìn)一步查清事實(shí)，檢查人員對方雄建材開具速凝劑、減水劑銷售發(fā)票且通過對公賬戶銀行流水結(jié)算貨款的下游公司，開展實(shí)地調(diào)查取證工作。經(jīng)查，下游公司的交易合同中運(yùn)費(fèi)內(nèi)容與方雄建材購銷合同中運(yùn)費(fèi)內(nèi)容不一致，方雄建材合同為篡改版本。調(diào)取下游公司運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)發(fā)現(xiàn)速凝劑、減水劑由山西某建材公司供貨，檢查人員最終核實(shí)，發(fā)現(xiàn)方雄建材與該供貨公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，兩家公司為同一實(shí)際控制人。 

由此，方雄建材白糖“變票”的虛開發(fā)票違法事實(shí)清晰浮現(xiàn)。 

釋法明理破防線 主動認(rèn)罪定案情 

在完整固定證據(jù)鏈后，檢查人員約談實(shí)際控制人，最終公司實(shí)際控制人馬寧主動如實(shí)供述了違法事實(shí)：為規(guī)避稅收監(jiān)管方雄建材采購白糖后，憑借“真實(shí)采購獲進(jìn)項(xiàng)、賬外銷售隱銷項(xiàng)”形成富余票；通過控制關(guān)聯(lián)公司向多地的53家公司銷售速凝劑、減水劑，由方雄建材利用富余票對外開具增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)。 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對相關(guān)違法事實(shí)，2025年8月，國家稅務(wù)總局西寧市稅務(wù)局稽查局依法對青海方雄建材化工有限公司開具的727份增值稅專用發(fā)票行為認(rèn)定為虛開，對該公司偷稅行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)231.10萬元的處理處罰決定，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫。目前，涉嫌虛開發(fā)票犯罪線索已移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。同時(shí)，稅務(wù)部門已依法對53戶下游企業(yè)開展調(diào)查核實(shí)或立案檢查。